第二，标准扣除额上，美国税改法案较税改前翻倍，并考虑家庭情况，随物价而调整，中国扣除标准近年来未变。美国现行税制规定个人单独申报的年度标准扣除额为6500美元，夫妻双方联合申报的年度标准扣除额为13000美元，税改法案改为个人申报12000美元/年，夫妻联合申报24000美元/年。扣除标准基本翻倍，减轻个税。据测算，中等收入（年收入7.3万美元）的四口之家减少2059美元个税。此外，美国个人所得税扣除标准每年根据通胀情况做指数化调整，以避免扣除标准随物价上涨而缩水。
第三，美国除了标准扣除外还有分项扣除，但只能选择适用其中一个。分项扣除废除了诸多扣除，避免过多的分项扣除导致美国财政收入的快速下滑，体现个税方面的温和减税特征。现行税制规定联合申报的分项扣除上限为320000美元，个人单独申报的分项扣除上限为266700美元(2017年标准)；允许个人缴纳的州和地方税在计算联邦个税时抵扣；允许100万美元以下的住房购置贷款和10万美元以下的住房抵押贷款。税改法案废除大部分分项扣除，仅保留以下：允许上限1万美元的州和地方房产税、所得税及消费税扣除；允许75万美元以下的房屋抵押贷款利息扣除，废除了住房抵押贷款的税前扣除。
第四，子女税收抵免方面，标准从现行税制的1050美元/人增加到2000美元/人。
图表6：税改方案与美国原税制、中国税制在个人所得税的比较
资料来源：普华永道，恒大研究院。
（三）跨境整体税制原则：美国从全球征税的属人原则改为属地原则，中国为属人兼属地原则，有利于资本流向美国
在整体所得税制方面，美国税改前实施的是全球征税制，同时存在的境外税收抵免制度用以消除双重征税，税务机关对美国企业在全球范围内的收入来源征税。税改法案对此改变为实施属地征税制，即美国企业取得的源于境外企业的股息红利可享受100%免税，美国企业的海外利润只需要在利润产生的国家缴税，而无需再向美国政府缴税（图9）。这有利于资本流入美国，增加投资和就业。我国目前实施的是属地兼属人原则：（1）对中国企业的全球来源征税、适用抵免制度消除双重课税；（2）对在中国有收入来源的外国企业征税。
境外利润汇回税方面，此前未完税的境外利润在汇回美国后应缴纳35%的企业所得税，税改法案规定免税，同时对此前未完税境外利润给予一次性优惠，即现金或现金等价物适用 15.5%税率，非现金形式资产适用8%税率，可在8年内分期缴纳，鼓励海外利润回流美国增加投资。中国居民企业取得的境外利润适用25%（或15%）税率缴纳企业所得税，海外已纳税款可抵免境内应纳税款，不足抵免境内应纳税额的部分仍需补缴，但超过部分不予退回。