（二）个人所得税：美个税综合征收，小幅下调税率；中国个税仍分类征收，成为“工薪税”，不利于调节公平
特朗普税改对个人所得税的调整力度不大，每年减税约200亿美元/年。一方面小幅下调税率、增加抵扣以减少个人所得税，另一方面废除部分抵扣项目以确保财政收入不至于出现锐减。因为个人所得税占美国联邦财政的比重近50%，如税率大幅度下降将大幅扩大赤字和债务规模，所以税率的下调是温和的。
美国个税是按综合征收的方式，可以选择夫妻联合申报及个人申报的方式，并且考虑了家庭养育子女、房贷利息等多种抵扣。我国个税是按照11大类所得分类征收的方式，尚未按照家庭征收，也尚未考虑不同家庭的负担、房贷、租房抵扣，而是在工资薪金所得统一按照3500元/月的方式扣除，但为了促进健康险的发展，可以抵扣健康险的支出（2400元/年）的扣除。财产转让所得可扣除成本费用和损失等。
第一，税率看，美国个税是七级超额累进税率，税改法案保留了七级超额累进的形式，但下调了税率，级距也做了调整（图4）。现行个税的七级税率为10%、15%、25%、28%、33%、35%和39.6%；调整后，从2018-2025年，七级税率变为10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。从影响的人群看，由于个税税基级距的调整，低、高收入群体减税，但部分中高收入群体、高税率州人群的税收可能增加。具体而言，对于单身人士，年收入15.7万元美元以下全部减税，年收入42-50万美元以上的人群税率下降，从39.6%下降到35%，50万美元以上税率从39.6%下降为37%。但是15.7万到19.5万美元，税率从28%提高到32%；年收入20-42万美元，适用税率从33%提高到35%。
图表4：美国个税的七级累进税率情况
资料来源：恒大研究院。
中国按照11大类所得分类征收，事实上以工薪阶层为主承担，导致不公平。其中，工资薪金所得适用七级超额累进，但最高边际税率45%高于美国的37%，存在下降的空间。目前的七级超额累进税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%（图5）。纳税的基数为不含五险一金的工资薪金收入减去月扣除标准（3500元/月）。除此外，中国还有个体工商户的经营所得、稿酬所得、劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所得等，均有不同的税率和扣除标准。分类征收使得不同来源和性质的收入征收不同的税额，并不公平；其次，目前的工资薪金所得是最主要的纳税种类，因为企业代扣代缴而难以逃税，我国目前实际缴纳个人所得税的人群占总人群的比重较低，因此真正负担个税的人群平均税负较高，沦为“工薪税”。
图5：中国工资薪金所得七级超额累进税率和计算表
资料来源：中华人民共和国个人所得税法和实施条例。